Оподаткування криптовалюти в Україні у 2026 році

Криптовалюта в Україні: що з обліком, законом

У 2026 році, попри стрімку цифровізацію економіки, оподаткування криптовалюти в Україні залишається «сірою зоною». Закон «Про віртуальні активи», який мав би визначити базові правила гри, досі не набрав чинності. Причина — пов’язана із затримкою ухвалення змін до Податкового кодексу, без яких цей Закон фактично «мертвий». У результаті фізичні особи-підприємці, які працюють із криптовалютою, особливо через біржі на кшталт Binance, опиняються в ситуації подвійної правової невизначеності.

Усе ускладнюється тим, що ринок не стоїть на місці. Замовники послуг, клієнти, інвестори — усе більше осіб хочуть інвестувати в цифрові активи.

ФОП і криптовалюта: які податки доведеться платити з операцій на Binance?

Ситуація особливо складна для тих, хто працює як ФОП і з криптовалютою одночасно — здійснюючи обмін, зберігання або переказ віртуальних активів в інтересах третіх осіб. У таких випадках виникає одразу кілька проблем:

• Чи можна це робити на спрощеній системі оподаткування?
• Як ФОПу працювати з криптовалютою, щоб не втратити статус платника єдиного податку?
• Яку частину доходу вважати оподатковуваною?
• Чи повинен ФОП виступати податковим агентом для фізичних осіб, яким надає послуги?
• Як визначити, що є оподатковуваним доходом, а що — лише транзитними коштами?
• Як оформити бухгалтерський облік криптовалюти, щоб уникнути штрафів?

Офіційної відповіді немає. Податкова у своїх роз’ясненнях часто посилається на загальні норми Податкового кодексу, за якими об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є весь дохід — без уточнення джерела. Це означає, що, не маючи чіткої аргументації, будь-які надходження на рахунок ФОПа можуть бути визнані його доходом, навіть якщо він просто купив криптовалюту для іншої особи.

За чинним Податковим кодексом, податки на криптовалюту стягуються як з будь-якого іншого доходу: 18% ПДФО + 5% військового збору. Але важливо — весь дохід з операції враховується, якщо не доведено інше. А отже, без правильного оформлення операцій, бухгалтерських документів і договорів ФОП ризикує втратити статус платника єдиного податку або бути оштрафованим за неправильне декларування доходу.

Податковий агент для криптовалюти. Як оподатковується криптовалюта?

Щоб уникнути таких ризиків, необхідно грамотно структурувати відносини між ФОПом та клієнтом. Один із дієвих механізмів — укладання договору про надання послуг на користь третьої особи що дозволяє чітко розмежувати транзитні кошти та винагороду виконавця. Це юридично виправдано і відкриває можливість вести господарську діяльність у сфері віртуальних активів із дотриманням податкового законодавства. Але як правильно скласти такий договір? Як відобразити це у бухгалтерському обліку криптовалюти? І як уникнути претензій податкової?

Крім того, бухгалтерський облік криптовалюти у ФОПа має бути організований із належним підтвердженням доходів. Зокрема, у платіжному дорученні має бути окремо вказано: яка сума — це винагорода ФОПа, а яка — коштами для виконання завдання за договором. Лише у такому разі можна захистити себе від податкових претензій і не включати дохід від клієнта до загального обсягу надходжень на єдиному податку.

Це особливо важливо в умовах, коли криптовалюта як явище ще не отримала остаточного закріплення в законодавстві, а обліковується за аналогією з іншими нематеріальними активами. Водночас у випадку неправильної побудови моделі — ФОП ризикує сплатити податки з усієї суми транзакції, а не лише з прибутку.

Юридично грамотне оформлення договірних відносин, підкріплене знанням норм Податкового та Цивільного кодексів, а також документально підтверджене призначення платежів — це єдиний захист від фіскального тиску, який наразі може собі дозволити український підприємець у криптосфері.

У межах нашої консультації ми підготували глибокий юридичний і податковий аналіз оподаткування криптовалюти для ФОПів, які працюють із криптовалютою: на Binance, WhiteBIT та інших біржах, — і хочуть діяти в правовому полі.

💬 Цей матеріал доступний у повній версії статті у форматі PDF — з прикладами, розрахунками та нормами законодавства від відомого податкового адвоката Сергія Яковлєва.

Наші консультації — практичний дороговказ для тих, хто хоче законно оперувати з віртуальними активами та не стати об’єктом фіскального тиску. Рекомендована як для новачків, так і для досвідчених ФОПів, що вже працюють із криптовалютними біржами».